С.А.Гайворонский

12.08.07

Функциональная схема НЭС (новой экономической системы)

Рис.1

        Новая экономическая система базируется на новой формуле образования цены и распределения выручки. Данная формула разработана на основе материала, предоставленного экономистом, бывшим академическим советником Ю.Г.Фейгиным.

Обоснование необходимости изменений.

        Многим известны слова К.Маркса: "нет такого преступления на которое не пошел бы капитал ради 300 процентов прибыли".
        Докажем, что существующая настройка экономической системы позволяет капиталу получать 300 процентов прибыли и, практически, затягивает его в среду экономической преступности.

        Рассмотрим пример расчета налога в реальной экономической системе, который был приведен на форуме Ю.Тимошенко http://ww2.tymoshenko.com.ua/rus/forums/index.php?showtopic=2841. Основанием для примера послужил вопрос, заданный собственнику, владельцу сети предприятий, присутствующему на данном форуме.

Вопрос С.А.Г.:

        "Вы бы не смогли привести корректный пример расчета по применяемым правилам относительно следующих цифр:
800 у.е. - материальные затраты (фактические, сторонним организациям);
1500 у.е. - выручка (или планируемая цена);
налог - 40%
        Какую при таких условиях вы сделаете зарплату и каким будет ваш доход?"

Ответ владельца сети предприятий, выступающего на форуме под ником Vics:

"Покупка материалов 800у.е.+160у.е. (НДС)=960у.е.
Продажа результата 1500у.е.+300у.е.(НДС)=1800у.е.
Валовый доход 840у.е. (в т.ч. 140у.е. НДС) или 700у.е. чистого, а 140у.е. НДС зачисляем в свои обязательства перед бюджетом.
Предположим, капиталист забирает "грязной" прибыли 200у.е.=150у.е.(чистая прибыль)+50у.е. (налога на прибыль)
Остаток равен 700у.е.-200у.е.=500у.е., который условно назовем ФП.
Снимаем социальные налоги 500у.е./1.38 = 362у.е.(начисленная з/п)
Разные социальные налоги составят 500у.е .- 362у.е. = 138у.е. разных социальных налогов
С 362у.е. снимаем 13% подоходного налога 362у.е.* 0.13 = 47у.е. подоходного налога Получаем 362 у.е. - 47 у.е. = 315 у.е. чистой з/п
Итого валовый грязный доход 840у.е. распределяется между субьектами так:
чистая прибыль капиталисту - 150у.е.;
чистая з/п на руки работникам - 315у.е.;
налоги государству: 140у.е.(НДС) + 50у.е. (на прибыль) + 138у.е. (социальных) + 47у.е. (подоходного) = 375у.е.

Общий процент налогов равен 375у.е./ 840 у.е.*100 = 44,6%.

налог на прибыль (50) берется только на ту часть валового дохода которая остается от снятия и стоимости материалов и з/п с налогами...
1800 (выручка) - 960 (стоимость материалов) - 315 (з/п) - 325 (все налоги без прибыли) = 200 валовая прибыль, с нее и снимаем 25% налога на прибыль".

        Итак, ответ есть. Не будем обращать внимания на присутствие в нем налога на прибыль, который отменен в России. Никакого влияния на рассуждения этот налог не окажет, а только сделает их более общими. Составим на основании ответа таблицу (таблица 1), каждая колонка которой будет описывать некоторый вариант, в котором собственник задается конкретной прибылью. Случай, который описал владелец сети предприятий, соответствует колонке под номером 6 с "грязной" прибылью, равной 200 у.е. Данная колонка подкрашена. Горизонтальная серая линия проведена в таблице для того, чтобы показать, что цифры, находящиеся выше нее, являются одинаковыми для всех колонок.

        Настораживает в приведенном ответе не столько то, что не было выполнено одно из условий задачи, состоящее в том, что налог должен быть равен 40% (в ответе он составил 44,6%), сколько то, что этот налог серьезно зависит от политики собственника по выбору величины прибыли и может варьироваться в значительных пределах. Настораживает тут и то, что с величиной прибыли и суммой налогов непосредственно связан размер фонда заработной платы.

        Как видим, система мотивирует собственника задаваться большей величиной прибыли, поскольку с увеличением прибыли процент налога снижается. Действительно, процент налога для "грязной" прибыли, равной 600у.е., меньше процента налога для "грязной" прибыли, равной 200у.е. В первом случае процент налога составляет 38,9%, а во- втором - 44,6%. Если же за аргумент взять размер фонда заработной платы, то получится, что за ширмой стремления к увеличению прибыли система мотивирует собственника на уменьшение официальной заработной платы:

        Фонд з/п ("чистый") = 378у.е., общий налог = 46,0%
        Фонд з/п ("чистый") = 252у.е., общий налог = 43,2%
        Фонд з/п ("чистый") = 63у.е., общий налог = 38,9%

        При перемещении из колонки 8 в колонку 2 процент общего налогообложения снижается на 7,1 процента. Много это или мало? Есть ли тут из-за чего поднимать шум?

        Выберем в таблице колонку под номером 8. "Чистая" прибыль собственника в ней составляет 38.у.е., в то время как величина "чистого" фонда з/п равна 410 у.е. Зададимся вопросом: может ли собственник увеличить свою прибыль, не ущемив при этом явно интересы наемных работников? Оказывается, что да, может!

        Для доказательства перейдем в колонку под номером 1, где "чистая" прибыль составляет 525 у.е., а "чистый" фонд з/п равен 0 (ноль) у.е.. Для того, чтобы явно не ущемить интересы работников, собственник должен выплатить им 410 у.е. из прибыли (т.е. из свого кармана), поскольку в колонке 8 фонд з/п составляет 410 у.е. Тогда получится, что зарплата работников останется той же самой, т.е. 410у.е., а прибыль собственника вместо 38 у.е. станет равной 115 у.е. (525у.е. - 410у.е).

        Как видим новая прибыль выросла по сравнению с ранее рассмотренной в 3,03 раза (115у.е. / 38 у.е.= 3,03). Если ранее рассмотренную прибыль в 38 у.е. принять за 100%, то новая прибыль составит 100% * 3,03 = 303%. Разве ради такой величины прибыли собственник не пойдет на преступление? Согласно Марксу, пойдет. Что мы и наблюдаем. Капиталист, стремясь к увеличению прибыли, выплачивает работникам зарплату, которая называется неофициальной или "серой". Разумеется, что он при этом не лезет на рожон, и не делает, как было показано в примере, неофициальной всю зарплату. Он делит ее на две части: официальную и неофициальную. В этом случае документально зафиксировать какие-либо нарушения практически невозможно. Например, если использовать колонку под номером 2 в таблице 1, то официальная часть зарплаты составит 63у.е., а неофициальная - 347у.е. Фонд заработной платы останется тем же - 410 у.е., а чистая прибыль будет равна 103 у.е. . Относительно прибыли в колонке 8, которая равна 38у.е., прибыль 103 у.е. составит 271%, что конечно, не 303 %, но тоже немало. Вполне очевидно, что путем таких махинаций предприятие собственника становится более конкурентоспособным по сравнению с теми предприятиями, которые не используют подобных ухищрений. Например, в конкурентной борьбе государственного и частного предприятия в одном и том же правовом поле победило бы частное предприятие только потому, что государство создало некачественную экономическую систему.

        Путем разделения зарплаты на "белую" и "серую" собственник может сократить налоги и, соответственно, либо увеличить прибыль предприятия, либо понизить цену на производимые товары или услуги. Это дает ему неоспоримое преимущество перед государственным предприятием, которое обязано выплачивать только "белую", официальную зарплату.

        Почему так происходит? В чем причина зависимости величины общего налога от величины официальной, "белой" заработной платы? Ответ очевиден. Величина совокупного налога, выплачиваемого предприятием, "плавает" из-за двойного налогообложения. Ведь сначала налогом обкладывается весь доход предприятия, а затем, дополнительно, налогообложению подлежит также его часть, которую называют официальной или "белой" заработной платой. И чем меньше эта часть, тем, соответственно, меньше будет общий процент налога, выплачиваемого предприятием. "Мурые" собственники это прекрасно понимают и, понятное дело, бессовестно таким экономическим "косяком" пользуются.

        Существует ли выход в данной ситуации? Да, существует. Он заключается в качественном изменении экономической системы.

     Новая формула ценообразования и распределения выручки.

        Новая формула ценообразования и распределения выручки в общем виде выглядит следующим образом:

Цена (Выручка) = Себестоимость + ДобавленнаяСтоимость, где

Себестоимость = МатериальныеЗатраты + Амортизация + ПрожиточныйМинимум

ДобавленнаяСтоимость = СуммаПрибылей + СуммаНалогов

        В этом случае схема состоит из двух веток: ветки себестоимости, в которой сосредоточены все затраты и ветки добавленной стоимости, в которой сосредоточены все доходы (рис.2). Себестоимость, которая не подлежит налогообложению, складывается из "внешних" и "внутренних" материальных затрат.

       Во "внешние" затраты входят:

- электроэнергия;
- вода;
- плата за землю;
- ГСМ;
- сырье и материалы;
- транспортные расходы;
- командировочные расходы;
- сборы и пошлины;
- оплата необходимых услуг, оказываемых предпринимателями и предприятиями;
- заработная плата наемных работников.

        "Внутренние" затраты включают в себя:

- амортизацию оборудования;
- прожиточный минимум работников предприятия.

       Т.е. "внутренние" затраты - это тот будущий доход предприятия, который необходим на восстановление производительных сил, затраченных в производственном цикле. Восстановление производительных сил закладывается в цене, которая не может быть ниже себестоимости. Если удается реализовать произведенный товар (услуги) по цене, большей себестоимости, это значит, что предприятие рентабельно. В точке нулевой рентабельности предприятие находится тогда, когда цена произведенных товаров (услуг) равняется себестоимости и выручка равна себестоимости или тогда, когда цена будет выше себестоимости, а выручка будет равна себестоимости. В этом случае производительные силы предприятия восстанавливаются (фонд заработной платы равен сумме прожиточных минимумов, фонд развития производства равен амортизации), но не развиваются.

 

Рис.2. Новая формула ценообразования и распределения выручки

        Таким образом, согласно приведенной формуле, если цена будет равна себестоимости и выручка будет равна себестоимости или, если цена будет выше себестоимости, а выручка будет также равна себестоимости, то предприятие окажется в состоянии нулевой рентабельности. Это состояние характеризуется тем, что:

а) предприятие будет полностью освобождено от налогов, т.к. обычно налогообложения себестоимости не производится;
б) предприятие полностью оплатит все внешние затраты;
в) предприятие выплатит рабочим заплату в размере прожиточного минимума;
г) пришедшие в негодность основные средства будут отремонтированы или заменены новыми и их стоимость останется прежней.

       Если же цена будет выше себестоимости и выручка будет выше себестоимости, то возникнут условия для расширенного производства, характеризующиеся тем, что возникнет добавленная стоимость. С добавленной стоимости берутся налоги, т.е. она распределяется между предприятием и государством. Оставшаяся на предприятии часть, которую можно назвать прибылью, во-первых, создает условия для образования зарплаты, превышающей прожиточный минимум и, во-вторых, служит источником образования фонда развития производства, позволяющего не только восстанавливать, но и совершенствовать оборудование (повышать его стоимость). Более подробные комментарии к новой формуле ценообразования и распределения выручки можно найти по адресу http://www.gaivoronsky.narod.ru/books/so/sof.htm)

        Каким же образом новая формула ценообразования и распределения выручки позволяет избавиться от условий, стимулирующих возникновение экономических преступлений с целью получения "300-процентной" прибыли? Для того, чтобы выяснить это, рассмотрим поочередно три формы собственности: частную, акционерную и коллективную. При этом будем подразумевать, что согласно новой формуле ценообразования и распределения выручки зарплата наемных работников включается в себестоимость, т.е. в затраты. В то же время зарплата собственника (собственников), которая является частью его прибыли, включается в доходы. Но в доходы включается не вся зарплата собственника (собственников). Та часть зарплаты, которая равна прожиточному минимуму (или их сумме), также включается в затраты. Если смотреть на экономический процесс с физической точки зрения, то такой подход является полностью обоснованным: со стороны техники (основных средств производства) в затраты включается амортизация (износ оборудования), со стороны живой рабочей силы в затраты включается прожиточный минимум (физически и экономически закономерно обусловленный износ рабочей силы).

        В связи с тем, что зарплата наемного работника полностью включается в себестоимость, наемный работник становится похож на таких субъектов рыночной экономики, как предприниматель и предприятие. Существенно он отличается от них только тем, что лишен права самостоятельно платить налоги. Вернем ему это право и посмотрим, что из этого получится. А получится то, что схема новой формулы ценообразования и распределения выручки (рис.2) подойдет тогда не только для описания деятельности предприятия и предпринимателя, но она подойдет и для описания деятельности наемного работника. Другими словами, новая формула ценообразования и распределения выручки станет общей для любого вида деятельности.

        Дополнительно представим, что ставка налога одинакова для всех субъектов. Пусть она будет одинакова и для предприятия, и для предпринимателя, и для наемного работника.

        Покажем, что экономическая система, базирующаяся на новой формуле ценообразования и распределения выручки, инвариантна относительно изменений организационно-правовых форм. Другими словами докажем, что величина налога при одной и той же величине выручки и при одних и тех же прямых материальных затратах при использовании новой формулы цены не зависит от размера фонда заработной платы наемных работников, как это имеет место в существующей экономической системе.

        Пусть общими для всех приводимых ниже примеров будут следующие параметры:
- ставка налога - 40%;
- прожиточный минимум - 100 у.е.
- амортизация - 0%
- выручка предприятия - 1700 у.е.
- прямые материальные затраты (например, затраты на сырье) - 400 у.е.
- зарплата одного наемного работника (грязная) - 200 у.е.

        Для данных условий рассмотрим поочередно производственное взаимодействие трех работников с применением разных организационно-правовых форм. Представим, что на частном предприятии работают 1 собственник и 2 наемных работника, на акционерном - 2 акционера и 1 наемный работник, на коллективном - три равноправных работника (сотрудника-акционера).


Пример 1. Частная форма собственности.

        При данной форме собственности предполагается, что зарплата наемных работников включается в расходы, которые несет предприятие, а прибыль собственника, за исключением его собственного прожиточного минимума, относится к доходам.

        По логике новой формулы ценообразования и распределения выручки производственные отношения, основанные на частной форме собственности, будут выглядеть так, как это изображено на рис.3:

Рис.3

       Как видим, три работника - собственник и два наемных работника образуют структуру, аналогичную взаимодействию трех предприятий, из которых два "предприятия" - наемные работники - привлечены собственником для выполнения необходимых ему работ. Взаимодействие собственника с наемными работниками происходит по ветке его материальных затрат. Структура каждого из "предприятий" - работников совершенно аналогична. Она соответствует как новой формуле ценообразования и распределения выручки, так и логике происходящих экономических и физических процессов.

       Рассмотрим, как образуется доход всех субъектов рассматриваемой экономической структуры.

а) доход наемных работников

        В данном случае собственник должен выдать на руки наемным работникам совокупную заработную плату в размере 400 у.е.. Поскольку эти работники, не отличаются в новой экономической системе от предпринимателей, постольку они обязаны платить налоги наравне с любым предпринимателем и предприятием. В этом случае доход всех субъектов производственного процесса будет определяться по единой формуле ценообразования и распределения выручки. Поэтому доход каждого наемного работника будет рассчитан, исходя из следующей системы трех уравнений (обозначения взяты из рис.3):

Доход = СуммаПрибылей + ПрожиточныйМинимум;

Добавленная стоимость = Зарплата - ПрожиточныйМинимум;

СуммаПрибылей = ДобавленнаяСтоимость - ДобавленнаяСтоимость * СтавкаНалога

        Эта система уравнений дает следующее выражение для вычисления дохода:

Доход = (ЗаработнаяПлата - ПрожиточныйМинимум) * (100 - СтавкаНалога) / 100 + ПрожиточныйМинимум

Подставим цифры и получим для первого наемного работника следующий результат:

(200 - 100) * (100 - 40) / 100 + 100 = 160 у.е.

И для второго:

(200 - 100) * (100 - 40) / 100 + 100 = 160 у.е.

        В данном случае получается, что деньги, которые собственник выдает наемным работникам, являются выручкой наемных работников. Поэтому в формуле образования цены цифра 200 у.е. стоит на месте выручки. На месте себестоимости стоит цифра 100 у.е., поскольку в себестоимость наемных работников (в материальные затраты этих работников) не входит больше ничего (никаких затрат), кроме их собственных прожиточных минимумов.

        Расчет дохода работников заключается в выделении добавленной стоимости (вычитании из зарплаты прожиточного минимума), в последующем налогообложении этой добавленной стоимости и в добавлении к полученному результату прожиточного минимума. Прожиточный минимум, согласно новой формулы ценообразования и распределения выручки, включается в себестоимость и выводится из-под налогообложения.

        Используемые формулы показывают, что прибыль каждого работника составляет 60у.е. (доход = 160у.е., прожиточный минимум = 100у.е., тогда 160 -100 = 60у.е.).

б) доход частного собственника

        Доход частного собственника будет рассчитан по той же формуле, только вместо зарплаты и прожиточного минимума в первых круглых скобках будут фигурировать выручка и себестоимость.

Доход = (Выручка - Себестоимость) * (100 - СтавкаНалога) / 100 + ПрожиточныйМинимум = (Выручка - МатериальныеЗатраты - ПрожиточныйМинимум) * (100 - СтавкаНалога) / 100 + ПрожиточныйМинимум

(1700 - 400 - 400 - 100) * (100 - 40) / 100 + 100 = 580 у.е., где

1700 - выручка;
400 + 400 + 100 = 900 - себестоимость, где
400 - затраты на приобретение материалов
400 - зарплата наемных работников
100 - прожиточный минимум собственника, соответственно.

       Отметим главное: в данной системе не существует подоходного налога в том виде, в котором он используется в существующей экономической системе. Соответственно, не существует двойного налогообложения! Налог берется только с добавленной стоимости, что устраняет причину, из-за которой налогообложение предприятия оказывается зависимым как от заработной платы работников, так и от прибыли. Таким образом устраняется основная причина, из-за которой собственнику предприятия выгодно делить заработную плату работников на "белую" и "серую".

Пример 2. Акционерная форма собственности.

        При акционерной форме собственности структура системы взаимодействия трех работников, из которых два являются акционерами, а третий - наемным работником, изменяется. Эта система представлена двумя блоками - "акционеры" и "наемный работник" (рис.4). При этом взаимодействие с наемным работником по прежнему осуществляется по ветке затрат предпрития, имеющего обозначение: "АКЦИОНЕРЫ".

 

Рис.4

        Рассмотрим распределение доходов работников в данных условиях. Это распределение производится по той же новой формуле ценообразования и распределения выручки:

Рис.5

 

        Представление экономической системы в таком виде позволяет исследовать ее во взаимосвязи со всеми происходящими в мире физическими, биологическими и пр. процессами и может помочь решить проблему выбора оптимального пути развития экономики. На основе НЭС эту проблему можно решать не путем передачи власти сторонникам некоторого определенного типа производственных отношений - такой подход всегда оставляет сомнения в правильности выбранного курса - а в открытой конкурентной борьбе разнообразных экономических структур. В рамках НЭС могут сосуществовать различные организационно-правовые формы предприятий. Они могут быть и государственными, и частными, и акционерными, и коллективными. При этом ни одной из организационно-правовых форм не будет отдаваться предпочтения так, как это практикуется в существующей экономике. И самое главное, экономическая система никого не будет подталкивать к совершению экономических преступлений.